報關(guān)單收齊的時候是按照出口日期的當月匯率嗎?

1、2013年12號公告規(guī)定,對生產(chǎn)型企業(yè),企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物,須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報.

對外貿(mào)型企業(yè),出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物,須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報.

提醒您注意,第一是按會計規(guī)定做銷售,不是按稅法規(guī)定;第二,由出口次月改成按會計規(guī)定做銷售次月,放寬了申報期限.因此,出口并按會計規(guī)定做銷售是確認出口收入的準確時間!

2、《企業(yè)會計準則第14號--收入》(本準則已修改,執(zhí)行企業(yè)會計準則的非上市企業(yè),自2021年1月1日起施行)第四條規(guī)定,銷售商品收入同時滿足下列條件的,才能予以確認:

(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施有效控制;

(3)收入的金額能夠可靠地計量;

(4)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量.

根據(jù)以上理解,自營出口宜以確認已報關(guān)、取得運輸單據(jù)或已經(jīng)向銀行交單作為確認銷售收入實現(xiàn)的時間;委托出口的,宜以確認已報關(guān)、取得委托出口相關(guān)單據(jù)或已經(jīng)向銀行交單作為確認銷售收入實現(xiàn)的時間.企業(yè)先收匯后發(fā)貨的,以確認發(fā)貨時間作為收入實現(xiàn)時間.

3、納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價.納稅人應在事先確定采用何種折合率,確定后1年內(nèi)不得變更.

提醒出口企業(yè),當月1日的說法不要直接套用.如果當月1日是節(jié)假日或公休日,宜以上月最后一個工作日人行公布的匯率中間價為據(jù)(也有稅局規(guī)定以下一個工作日匯率為準的).

4、在現(xiàn)實中有更多的出口企業(yè)滯后一段時間才作出口貨物的納稅申報,這既違背了會計的權(quán)責發(fā)生制原則,也違反了以上退稅法規(guī),這么作有什么后果?

后果就是:主管稅務機關(guān)可以依據(jù)《稅收征管法》第62條進行處罰.

第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由稅務機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款.

5、還有一個問題,有的會計可能說,查不到報關(guān)單信息,不能落實具體出口日期,不能及時確認收入!大家可以及時通過電子口岸查詢確定出口日期.

6、最后補充一點,國家稅務總局公告2013年第61號規(guī)定,出口企業(yè)從2014年1月1日起,在退稅申報軟件中只按照單證齊全數(shù)據(jù)進行申報,無需做單證不齊申報.因此,企業(yè)會出現(xiàn)這樣的情況,在出口以后的某個月份確認了收入,但可能在以后更往后的月份單證和信息收齊以后才進行退稅申報.此時,在退稅申報系統(tǒng)中的匯率應該填那個?答案是:應該填原來確認收入時的匯率,這樣才不會出現(xiàn)差錯.